Енвд площадь. Как рассчитать енвд при розничной торговле через торговые залы (магазины, павильоны)

Рассчитывайте ЕНВД с учетом арендованной площади торгового зала.

Для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Независимо от того, какой объект там расположен (стойка-витрина, лоток, стенд и т. д.), рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала (в кв. м). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с количества торговых мест используйте значения:

коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Порядок определения налоговой базы по ЕНВД зависит от площади торговых мест.

По всем торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых мест

Базовая доходность за месяц (9000 руб.)

Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала

Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала

Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала

К2

Если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

По всем торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торговых мест

Базовая доходность за месяц (1800 руб.)

Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала

Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала

Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала

К1

К2

Значение физического показателя - площади торговых мест - включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Округляя размер физического показателя, его значения менее 0,5 кв. м отбрасывайте, а 0,5 кв. м и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111). При этом округление производите в отношении суммарной площади всех торговых мест. Площадь каждого торгового места включайте в расчет без округления (например, 15,42 кв. м). Это следует из письма Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-11-06/3/116.

Если в течение квартала площади торговых мест увеличивались или уменьшались, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если в течение квартала организация использовала торговые места различной площади (менее и более 5 кв. м), то общая налоговая база за квартал составит:

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД по формуле:

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Количество торговых мест изменялось в течение налогового периода

ООО «Альфа» торгует в розницу через палатку, расположенную на продовольственном рынке, и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка - 15 процентов.

Площадь палатки, которую организация использовала до 8 февраля, составляла 4 кв. м. С 10 февраля площадь палатки была увеличена в полтора раза и составила 6 кв. м. Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД за I квартал используются следующие показатели:

в январе - 1 торговое место;
в феврале - 6 кв. м;
в марте - 6 кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:

за январь: 9000 руб./торг. место × 1 торг. место × 0,7 × 1,798 = 11 327 руб.;
за февраль-март: 1800 руб./кв. м × (6 кв. м + 6 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 27 186 руб.;
всего за I квартал: 11 327 руб. + 27 186 руб. = 38 513 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна:

38 513 руб. × 15% = 5777 руб.

Что представляет собой налог на арендуемую торговую площадь ИП? Этот вопрос интересует многих бизнесменов. С прошлого года были проведены изменения в главе 33 НК РФ. Согласно внесенным поправкам, индивидуальная деятельность облагается налогом, который называется торговый сбор.

Подвержены этому налогу будут все юридические лица (организации) и малый бизнес, использующие в своем деле движимые и недвижимые павильоны.

В городах и районах предусмотрены льготные условия (возможно до полного освобождения) для некоторых типов деятельности. В качестве примера экономические аналитики приводят Москву. Правительство города приняло Закон «О торговом сборе», освободивший от сбора по аренде торговлю на вынос для автономных, бюджетных и казенных учреждений, ярмарочные распродажи выходного дня, рынки розничной торговли. От этого налога освобождена Почта России.

Поправки к закону разрешают не платить налог с площади торгового зала для ИП, выплачивающих по патенту и сельскохозяйственных производителей, работающих по единому сельхозналогу.

Объектом налога признали недвижимое имущество или движимое, с помощью которого происходит торговая деятельность.

Налоговый сбор ложится на все занимаемые помещения?

Законодательство по налогам, ст. 346.27 уточняет составляющие торговых площадей. Как то:

специализированное оборудование для выкладывания товара или его демонстрации;
места для покупателей (обслуживание и расчет), оборудованные особым образом;
рабочее спецоборудование для персонала, работающего в зале;
рабочая зона с кассами и кассовыми узлами;
свободная зона для клиентов.

В переводе на русский язык то место, где продавец-консультант общается с клиентами магазина, называется площадью для торговли. Арендуемая часть торговой площади в помещении в и есть рассчитываемая площадь самого зала для торговли. В оплачиваемую аренду не должны входить административные помещения, а также бытовые и подсобные, залы для приемки, хранения, фасовки и другой предпродажной деятельности.

Поправки к закону сообщают, что здания, помещения или сооружения нестационарного или стационарного типа являются объектом для взимания торгового сбора, если через них осуществляется торговая деятельность. Рынки торговли в розницу тоже облагаются новым налогом. Управляющая компания ведет расчеты и оплачивает налог, который взимается с самого розничного рынка.

Следующие типы торговой деятельности должны облагаться налогом:

продажи через нестационарную сеть;
продажи через стационарную сеть без оформленных торговых залов;
продажи со склада;
продажи через стационарную сеть с оформленными торговыми залами.

Этот список предполагает, что должны платить налог все, кто занимается малым бизнесом в сфере торговли. В этом случае, согласно закона, предприниматель вынужден оплачивать 2 налога: имущественный и новый налог. Как разрешить эту ситуацию? Бизнесмены между собой назвали новый сбор «налогом на аренду» и уже придумывают способы его обхода. Например, арендовать общее помещение, с которого будут осуществляться продажи.

Вернуться к оглавлению

Оформление нового платежа

Мало того, что бизнесмены считают налог на торговую площадь для ИП пустышкой, так и оформить его трудно из-за бюрократических проволочек.
Индивидуальный предприниматель для оформления нового налога должен в налоговом органе встать на учет. Не позднее 5 суток с момента подписания договора об аренде.

Тем, у кого он заключен давно, зарегистрироваться нужно было не позднее 1 июля прошлого года. Не позднее 5 дней со времени изменений, произошедших в арендуемых помещениях, следует об этом сообщить в налоговый орган. Налоговая инспекция готовит уведомление об изменениях следующие 5 дней. Если налогооблагаемый объект стационарный, то по месту регистрации объекта придет уведомление. Если налогооблагаемый объект нестационарный, придет уведомление по месту прописки бизнесмена.

Налог на арендуемую торговую площадь ИП рассчитывается предпринимателем самостоятельно. Оплачивается по окончанию квартала.

Извещения налоговый орган не высылает, но обязательно контролирует время и уплаченную сумму. Предприниматель получит уведомление о допущенных ошибках в случае неверных расчетов. Функции контроля возложены на органы местного самоуправления.

Вернуться к оглавлению

Все о ставках нового налога

Ставка нового налога регламентируется правовыми актами городов и районов. Рассчитывается за 3 месяца. Необходимо помнить, что ставка этого налога не должна быть выше суммы налога, уплачиваемой с бизнеса в отдельно взятом городе или районе. Все разработанные ставки индексируются ежегодно на коэффициент — дефлятор, который рассчитывается и вводится на каждый календарный год.

Ст. 346.43 законодательства о налогах РФ закреплены методы расчета занимаемой арендой площади торгового зала. Нормативно-правовые акты муниципальных образований устанавливают разграничивающие ставки нового налога, зависящие от территориального расположения арендуемых помещений. Некоторые случаи позволяют ставку снижать, иногда отменять вовсе.

Из этого следует, что максимальные ставки лимитированы на законодательном уровне. И зависит это от нескольких показателей: площади торговой точки, типа торговой деятельности, стоимости разрешения на торговлю в розницу.

Способы разрешения ситуации. Предприниматели и арендаторы до сего дня не знают, на какие цели взимается новый налог. Пояснительная записка к законопроекту разъяснений не дает. Соображений Правительства на этот счет тоже нет. Есть только следствия. Предприниматели естественно будут компенсировать новые издержки ростом розничных цен. Если вдруг по окончании расчетного года удастся уменьшить сумму налога, то цены все равно буду повышаться. Из-за страха. Выдохнуть могут те бизнесмены, которые зарегистрировали бизнес по месту регистрации.

Малый бизнес и юридические лица, ведущие деятельность по ЕНДВ, реализуют право уменьшить налоговый сбор на сумму нового налогового сбора. Таким же способом можно уменьшить налог на прибыль.

У представителей бизнеса много различных платежей и сборов. Малый бизнес, к примеру, самостоятельно оплачивает сборы и налоги, касательно ККМ, платежи в страховой и пенсионный фонды, аренду и др. Чтобы уменьшить налоговое бремя, малый бизнес начал объединять арендуемые площади.

субаренда нежилого помещения

400 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (5)

Юрист, г. Екатеринбург

Общаться в чате

9,9 рейтинг
эксперт

Игорь, а помещение каким-то образом разделено физически? Может быть в договоре есть какое-то разделение?

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

- Юрист, г. Екатеринбург
  Общаться в чате
  - В отношении розничной торговли можно с использованием одного из следующих физических показателей: торговое место, площадь торгового зала, площадь торгового места. Из статьи вы узнаете, в каких случаях применять каждый из этих физических показателей и как их определить.
    
    Прежде всего отметим, что физический показатель характеризует определенный вид «вмененной» деятельности. Поэтому его правильное определение напрямую влияет на сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет. Однако в отношении не всех «вмененных» видов деятельности это просто сделать. Одним из таких видов деятельности является розничная торговля.
    
    Согласно положениям главы 26.3 НК РФ организации и осуществляющие розничную торговлю, при единого налога должны применять один из следующих физических показателей:
    
    — площадь торгового зала (в квадратных метрах);
    — количество торговых мест;
    — площадь торгового места (в квадратных метрах);
    — количество работников, включая ИП;
    — количество торговых автоматов.
    
    С последними двумя физическими показателями трудностей, как правило, не возникает, а вот остальные рассмотрим подробнее.
    
    Площадь торгового зала
    
    Физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» используется при ведении организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
    
    В целях уплаты ЕНВД площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м. Статьей 346.27 НК РФ определено, что площадь торгового зала включает в себя:
    
    — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров;
    — площадь, используемую для проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
    — площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
    — площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
    — площадь проходов для покупателей.
    
    Также к площади торгового зала относятся арендуемые площади торгового зала. А вот площадь подсобных, административно-бытовых помещений, площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, в площадь торгового зала в целях уплаты ЕНВД не включается.
    
    Определяется площадь торгового зала на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Такими документами могут быть договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и др.
    
    Казалось бы, все просто. Есть документы, где указана площадь торгового зала, которую и следует принимать в расчет. Но на практике часто возникает ситуация, когда сами изменяют площадь торгового зала, например, переоборудуя часть под складское помещение. И, как следствие, считают единый налог исходя из меньшей площади.
    
    Финансисты считают, что так делать ни в коем случае нельзя. Рассчитывать ЕНВД нужно только с использованием того размера площади торгового зала, который указан в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. А фактически используемая организацией или индивидуальным предпринимателем в целях ведения розничной торгового зала значения не имеет. Такой вывод содержится, например, в письме от 07.03.2013 № 03-11-11/94.
    
    Судьи же в основном встают на сторону налогоплательщиков и при рассмотрении дел выясняют фактическую площадь торгового зала. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 24.12.2012 № А57-9062/2012 арбитры выяснили, что общая площадь торгового зала была разделена на торговую и площадь подсобного помещения витринами. В месте для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в подсобных помещениях оборудование, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов, отсутствовало. Обслуживание в указанных местах не производилось, доступ покупателей был запрещен. В связи с этим арбитры пришли к выводу, что для реализации товаров налогоплательщик использовал только торговую площадь и правомерно рассчитывал ЕНВД именно с этой площади.
    
    Аналогичный вывод содержат постановления ФАС Центрального округа от 15.06.2012 № А35-3273/2011 и ФАС Уральского округа от 08.10.2012 № Ф09-9981/11, от 26.01.2011 № Ф09-10943/10-С3.
    
    ФАС Восточно-Сибирского округа в своем постановлении от 13.10.2009 № А78-3625/08 указал, что обязательным признаком отнесения площадей к категории «площадь торгового зала» и учета при исчислении единого налога является фактическое использование данных площадей при осуществлении торговли. А обязанность доказывания, что «вмененщик» использовал для ведения розничной торговли большую площадь, лежит на налоговых органах.
    
    Подобные выводы содержат постановления ФАС Поволжского округа от 11.04.2012 № А57-3313/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2010 № А45-7149/2010, ФАС Дальневосточного округа от 15.07.2011 № Ф03-2543/2011 и ФАС Московского округа от 01.04.2010 № КА-А41/2694-10.
    
    Вместе с тем стоит заметить, что есть судебные решения, в которых арбитры принимали во внимание только инвентаризационные и правоустанавливающие документы. При этом они отмечали, что такие документы должны быть составлены компетентными органами (например, органами БТИ). В постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 06.08.2012 № А29-6075/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.12.2012 № ВАС-16459/12) арбитры отказались принимать в качестве доказательств изменения площади торгового зала план помещения, который был составлен сторонним индивидуальным предпринимателем.
    
    Такие же выводы можно найти и в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2011 № А66-6259/2010, а также ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.02.2012 № А74-3677/2010 иот 13.05.2009 № А78-4725/08-С3-22/186-Ф02-2154/09.
    
    Таким образом, чтобы избежать претензий со стороны рекомендуем вовремя оформлять изменения торговой площади, чтобы она соответствовала данным БТИ. Кроме того, сведения в инвентаризационных документах должны совпадать с данными правоустанавливающих документов.
    
    Пример 1
    ООО «Чайные плантации», применяющее в виде ЕНВД, осуществляет розничную торговлю различными видами чая и кофе через магазин общей площадью 160 кв. м. Магазин расположен в г. (районе Октябрьский). В соответствии с планом инвентаризации площадь торгового зала составляет 100 кв. м, остальная площадь занята административно-бытовыми и складскими помещениями. Рассчитаем сумму ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за IV квартал 2014 года.
    
    Базовая доходность для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, составляет 1800 руб. в месяц. Физический показатель — площадь торгового зала (в квадратных метрах). В данном случае он составляет 100 кв. м. Коэффициент К1 в 2014 году равен 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652 ).
    
    Согласно решению Кировской городской думы от 28.11.2007 № 9/4 (в редакции решения от 28.11.2012 № 8/4) значение К2 в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, на территории района составляет 0,44 (для продовольственных товаров).
    
    Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам IV квартала 2014 года, составит:
    1800 руб. × (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59 590,08 руб.
    
    В целых единицах — 59 590 руб.
    
    Данную сумму ЕНВД компания вправе уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.
    
    Площадь торгового места
    
    При ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети используются следующие физические показатели:
    
    — количество торговых мест;
    — площадь торгового места (в квадратных метрах).
    
    А выбор, какой именно физический показатель использовать для расчета ЕНВД, зависит от площади торгового места. Если площадь торгового места не превышает 5 кв. м, то используется физический показатель «количество торговых мест», если превышает 5 кв. м, то «площадь торгового зала». Об этом — пункт 3 статьи 346.29 НК РФ.
    
    Рассмотрим сначала, как определить площадь торгового места. И сразу заметим, что в НК РФ об этом ничего не сказано. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам. Так, специалисты ведомства указывают, что площадь торгового места, так же как и площадь торгового зала, следует определять на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Об этом сказано в письмах Минфина России от 08.08.2012 № 03-11-11/231, от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, от 10.08.2009 № 03-11-09/274 и от 26.05.2009 № 03-11-09/18. Согласны с финансистами и налоговики (письмо от 27.07.2009 № 3-2-12/83).
    
    Заметим, что ограничений в отношении размера площади торгового места, используемого в целях «вмененной» розничной торговли, главой 26.3 НК РФ не Не предусмотрено положениями главы 26.3 НК РФ и уменьшение площади торгового места на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей. На это Минфин России обратил внимание в письмах от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, от 22.12.2009 № 03-11-09/410, от 10.08.2009 № 03-11-09/274 и от 26.05.2009 № 03-11-09/185. См. также письмо ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@.
    
    Что касается судей, то они полностью согласны с контролирующими органами. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2012 № А05-10400/2011 арбитры указали, что при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки и хранения товаров. Аналогичные выводы содержат постановления Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 № 417/11, ФАС Волго-Вятского округа от 16.05.2012 № А79-6987/2011, от 13.02.2012 № А11-8979/2010, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010 и ФАС Поволжского округа от 09.02.2010 № А12-16000/2009.
    
    Как быть, если торговля ведется через несколько торговых помещений, которые находятся в одном здании? Глава 26.3 НК РФ на этот не дает. В письмах Минфина России от 31.12.2010 № 03-11-11/335 и ФНС России от 02.07.2010 № ШС-37-3/5778@ сказано, что если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких торговых объектов, которые относятся к одному магазину (павильону) и находятся в одном здании, то при расчете суммы ЕНВД площадь всех торговых залов необходимо суммировать. Если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких торговых объектов, которые находятся в одном здании, но являются самостоятельными магазинами (павильонами), то при расчете суммы ЕНВД учитывается площадь торгового зала по каждому магазину (павильону) в отдельности согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам.
    
    Рассмотрим на примере порядок расчета ЕНВД с использованием физического показателя «площадь торгового места».
    
    Пример 2
    Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что компания осуществляет розничную торговлю различными видами чая и кофе через торговое место площадью 5,9 кв. м, расположенное в торговом центре. Торговый центр находится в г. Кирове (районе Нововятский). Отдельные помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже в данном случае не предусмотрены. Товар хранится на витрине, которая является торговым местом. Рассчитаем сумму ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за IV квартал 2014 года.
    
    Базовая доходность в данном случае составляет 1800 руб. в месяц. Физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)» составляет 5,9 кв. м. Значение К2 в отношении розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м, на территории района Нововятский равно 0,27 (для продовольственных товаров).
    
    Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам IV квартал 2014 года, составляет:
    1800 руб. × (5,9 кв. м + 5,9 кв. м + 5,9 кв. м) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 руб.
    
    В целых единицах — 2157 руб.
    
    А теперь рассмотрим другой пример и заметим, что при использовании одного и того же физического показателя в разных случаях сумма налога может значительно отличаться. Поэтому организациям и коммерсантам при планировании своей торговой деятельности следует внимательно подходить к выбору объекта торговли.
    
    Пример 3
    ООО «МастерОк», применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет розничную торговлю строительными материалами. Для этой деятельности компанией арендован павильон на строительном рынке общей площадью 80 кв. м. При этом внутри павильона установлен прилавок, где покупатели производят оплату и получение товара. Прилавок занимает площадь 6 кв. м. Сам товар хранится в павильоне, покупатели имеют свободный доступ к нему для ознакомления. Строительный рынок расположен в г. Кирове (районе Ленинский). Рассчитаем сумму ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за IV квартал 2014 года.
    
    Базовая доходность для данного вида деятельности — 1800 руб. в месяц. Физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)» в этом случае будет составлять 80 кв. м. Значение К2 в отношении розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м, на территории района Ленинский составляет 0,35 (для непродовольственных товаров).
    
    Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам II квартала 2014 года, составляет:
    1800 руб. × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37 920,96 руб.
    
    В целых единицах — 37 921 руб.
    
    Данную сумму ЕНВД компания вправе уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные работникам пособия по болезни, но не более чем на 50%.
    
    Количество торговых мест
    
    Статья 346.27 НК РФ определяет торговое место как место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К ним относятся:
    
    — здания, строения, сооружения (их часть) или земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи;
    — объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях);
    — прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках);
    — земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов, прилавков, столов, лотков, и других объектов.
    
    Как видно, конкретных физических характеристик или минимальных требований к торговому месту Налоговым кодексом РФ не установлено. В письме от 05.07.2005 № 03-11-04/3/2 финансисты указали, что если отпуск товаров производится со склада, а расчет покупателя с продавцом — в офисе компании, то определять количество торговых мест нужно по количеству работников, осуществляющих продажу.
    
    В письме от 29.03.2006 № 03-11-04/3/169 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик арендует торговые места в виде отдельных секций, отгороженных легкими конструкциями, или в виде прилавков для торговли продовольственными товарами. В этом случае финансисты рекомендовали определять количество торговых мест исходя из количества отдельных секций, сдаваемых в аренду. А если торговые места за прилавками оборудованы весами для взвешивания продуктов, то количество торговых мест за прилавками следует определять по количеству размещаемых на них весов.
    
    В другом письме от 02.07.2007 № 03-11-04/3/247 сотрудники финансового ведомства указали, что налогоплательщики, арендующие стационарные торговые места за прилавками в здании крытого рынка, количество торговых мест должны определять на основании договоров аренды. Аналогичный вывод содержит письмо финансового ведомства от 06.08.2010 № 03-11-10/110.
    
    Судьи в свою очередь обращают внимание на все фактические обстоятельства. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 12.04.2007 № Ф04-2192/2007(33335-А75-19) указал, что торговое место определяется как место, используемое для совершения сделок купли-продажи.
    
    Согласно ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» (утвержден постановлением Госстандарта России от 11.08.99 № 242-ст) под торговым местом при осуществлении розничной торговли следует понимать специально оборудованное место непосредственного взаимодействия продавца и покупателя по передаче товара во исполнение договора розничной купли-продажи. Такое место характеризуется наличием определенной пространственной обособленности и торгового оборудования, а также возможностью осуществления непосредственного контакта между продавцом и покупателем при оказании услуги торговли.
    
    Таким образом, арбитры пришли к выводу, что несколько торговых мест, расположенных рядом друг с другом, можно использовать как одну торговую точку. Однако при этом должны выполняться условия: между ними отсутствуют внутренние перегородки, имеется единый ассортимент товаров, общая ККТ, один прилавок и (или) продавец. Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Уральского округа от 19.11.2007 № Ф09-9383/07-С3, ФАС Поволжского округа от 05.04.2007 № А12-16770/06 и ФАС Северо-Кавказского округа от 16.01.2007 № Ф08-6177/2006-2527А.
    
    Следовательно, учитывая изложенное, можно сделать вывод, что количество торговых мест «вмененщику» следует определять исходя из конкретной ситуации. Однако свою позицию налогоплательщику ЕНВД следует быть готовым подтвердить соответствующими документами. Так как в случае отсутствия каких-либо доказательств используемого количества торговых мест судьи могут его не поддержать (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2007 № А56-34563/2006).
    
    Пример 4
    ООО «Чайный мир», применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет розничную торговлю различными видами чая через торговые точки в виде прилавков, расположенных в нескольких магазинах в г. Московской области. Количество прилавков — 5 штук, площадь каждого составляет 4,9 кв. м. Рассчитаем сумму ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за IV квартал 2014 года.
    
    Базовая доходность для данного вида розничной торговли составляет 9000 руб. в месяц. Физический показатель «количество торговых мест» равен 5. Согласно решению Совета депутатов г. Коломны от 13.10.2005 № 58-РС (в редакции решения от 31.10.2012 № 16-РС) значение К2 в отношении розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, составляет 0,8.
    
    Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам IV квартала 2014 года, составит:
    9000 руб. × (5 шт. + 5 шт. + 5 шт.) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27 086,40 руб.
    
    В целых единицах — 27 086 руб.
    
    Данную сумму ЕНВД организация также вправе уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.
    
    Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.
    
    Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году.
    
    Примеры расчета налога ЕНВД
    
    Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.
    
    Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.
    
    Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году по следующим направлениям деятельности:
    - ремонт автотранспорта;
    - розничная торговля;
    - перевозки;
    - сдача в аренду недвижимости;
    - бытовые услуги;
    - общепит;
    - сдача в аренду земельных участков;
    - реклама;
    - вендинговые аппараты.
    Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.
    
    При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).
    
    Пример расчета ЕНВД для розничной торговли
    
    Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.
    
    Так неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.
    
    ЕНВД = 1800*10*1,915*1*15% = 5 171 руб.
    
    Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 171 умножить на 3. Окончательный итог: 15 513 руб.
    
    Пример расчета ЕНВД бытовые услуги
    
    Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?
    
    БД. Базовая доходность для подобных мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в 7500 руб.
    
    ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.
    
    К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2019 год он составляет 1,915.
    
    К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.
    
    Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%.
    
    Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500*1*1,915*0,8*15% = 1 724 руб.
    
    Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 724*3 = 5 172 руб.
    
    Пример расчета ЕНВД для рекламы
    
    В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.
    
    Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д. Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.
    
    БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.
    
    ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.
    
    К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2019 году этот коэффициент равен 1,915.
    
    К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.
    
    Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000*2*1,915*1*15% = 5 745 руб. за месяц, а за квартал, соответственно, 5 745*3 = 17235 рублей.
    
    Пример расчета ЕНВД грузоперевозки
    
    Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.
    
    БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.
    
    ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.
    
    К1 снова и всегда = 1,915.
    
    К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.
    
    Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5171*3 = 15 513 руб.
    
    Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта
    
    Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.
    
    БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.
    
    ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.
    
    К1 = 1,915, он по всем видам деятельности один.
    
    К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.
    
    Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000*3*1,915*1*15% = 10 341 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 341*3 = 31 023 руб.
    
    Пример расчета ЕНВД для общепита
    
    Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.
    
    Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.
    
    БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.
    
    ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.
    
    К1 в 2019 году остается неизменным для всех, это 1,915.
    
    К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.
    
    Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000*38*1,915*1*15% = 10 916 руб.
    
    Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 10 916*3 = 32 748 руб.
    
    Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду
    
    Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.
    
    Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.
    
    Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.
    
    К1 = 1,915, тут без вариантов.
    
    К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.
    
    ЕНВД за месяц = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 руб., а сумма за квартал втрое больше: 31 023 руб.
    
    Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка
    
    Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий и т. д. Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.
    
    Базовой доходностью (БД) для аренды земельных участков, если их площадь более 10 кв.м., обозначена сумма в 1000 руб. за кв. м.
    
    Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.
    
    К1, тут ничего не меняется, все те же 1,915.
    
    Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.
    
    ЕНВД = 1000*20*1,915*0,8*15% = 4 596 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4 596*3 = 13 788 руб.
    
    Пример расчета ЕНВД для вендинга
    
    При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.
    
    Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2019 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.
    
    Чуть позже, 20.04.2019 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов - по продаже снеков и игрушек.
    
    Местным органом власти для вида деятельности "розничная торговля" установлен К2 равный 1. К1 на 2019 год равен 1,915.
    
    В данном примере организация должна за 2 квартал 2019 г. предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:
    
    Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:
    
    1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43
    
    Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.
    
    В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.
    
    Итак налоговая база составит:
    
    4500 руб. х 1,915 х 1 х (0,43+3+3) = 54 411 руб.
    
    Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД - 15%:
    
    54 411 х 15% = 8 162 рубля.
    
    Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.
    
    Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.
    
    Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/1141@ поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.
    
    Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.
    
    Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации .
    
    Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 19.11.2018
    
    Тоже может быть полезно:
    
    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
    
    Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
    
    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Енвд площадь. Как рассчитать енвд при розничной торговле через торговые залы (магазины, павильоны)

Корректирующие коэффициенты

Налоговая ставка

Налоговая база

Расчет ЕНВД

Налоговый сбор ложится на все занимаемые помещения?

Оформление нового платежа

Все о ставках нового налога

Площадь торгового зала

Площадь торгового места

Количество торговых мест

Примеры расчета налога ЕНВД

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Пример расчета ЕНВД бытовые услуги

Пример расчета ЕНВД для рекламы

Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

Пример расчета ЕНВД для общепита

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

Пример расчета ЕНВД для вендинга

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам